Sem afastar-se do tema central, o autor conduz sua investigação por largo aspectro, onde analisa: o modelo federativo brasileiro, sobretudo no que concerne às regras disciplinadoras do exercício das competências tributárias; os princípios constitucionais aplicáveis ao ICMS; o significado jurídico das expressões operação, circulação e mercadorias; a estrutura da norma tributária relativa ao ICMS-operações mercantis, em cada um de seus aspectos ou critérios.